НА ГОЛОВНУ

Аграрне право Росії || Адвокатура || Адміністративне право Росії || Адміністративне право України || Цивільне право Росії || Цивільне право України || Закордонне право || Інформаційне право || Історія політичних і правових вчень || Конституційне право зарубіжних країн || Конституційне право Росії || Конституційне право України || Криміналістика || Кримінологія || Міжнародне право. Європейське право || Муніципальне право || Навчання юристів || Правоохоронна діяльність || Сімейне право Росії || Судова психіатрія || Теорія та історія держави і права || Трудове право Росії || Кримінальне право Росії || Кримінальне право України || Кримінальний процес Росії || Фінансове право Росії || Господарське право || Екологічне право Росії
ГоловнаКримінальне право РосіїЕкономічні злочини → 
« Попередня Наступна »
Соловйов, Іван Миколайович. Реалізація кримінальної політики Росії у сфері податкових злочинів: проблеми та перспективи [Електронний ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук: 12.00.08.-М.: РДБ (З фондів Російської Державної Бібліотеки), 2005 - перейти до змісту підручника

IV.

Правозастосовна практика у сфері боротьби з податковими злочинами неоднозначна і вимагає вироблення ряду рекомендацій, що стосуються різних питань правозастосування.
Вважаємо можливим зробити наступні висновки, узагальнення та пропозиції.

505

Судам при винесенні вироків у справах про податкові злочини необхідно розташовувати кримінологічної характеристикою цих злочинів, мати уявлення про ознаки, типових для більшості способів ухилення від сплати податків. Потім на основі цих даних визнавати пом'якшуючими тільки ті обставини, які не характерні для більшості податкових злочинів. Причому для того, щоб визнати те чи інше обставина пом'якшує покарання, слід визначити, наскільки істотно воно знижує ступінь суспільної небезпеки діяння і особи винного.

Аналіз практики оподаткування показує, що більша частина досконалих і виявлених фактів ухилення від сплати податків зареєстрована в найбільш криміногенних, з точки зору дотримання податкового законодавства, галузях фінансово-господарської діяльності: торгівлі та сфері послуг, будівництві, ПЕК, зовнішньоекономічної діяльності, виготовленні та реалізації ювелірної продукції і деяких інших.

Успішна боротьба з податковими злочинами в даних галузях фінансово-господарської діяльності залежить не тільки від активізації оперативно-розшукової, перевірочної та кримінально-процесуальної роботи на даних напрямках, але і від вдосконалення законодавства, що регулює особливості здійснення, а також, що не менш важливо, оподаткування цієї діяльності.

Чималу негативну роль на тлі криміногенної обстановки у сфері оподаткування грає низька податкова дисципліна більшості іноземних платників податків, які здійснюють свою діяльність на території Російської Федерації. Надалі, на тлі стабілізації економічної ситуації в Росії, промислового зростання і підвищення рівня життя росіян, є всі підстави прогнозувати зростання числа іноземних громадян, бажаючих проживати і працювати в Росії, особливо в м. Москві і областях до неї прилеглих. Частина іноземних громадян буде засновувати юридичні особи для легалізації своєї діяльності. Даний фактор, в силу зазначених вище причин, впливатиме на обстановку в сфері дотримання інтересів економічної безпеки Російської Федерації, що вимагатиме від правоохоронних і контролюючих органів країни посилення роботи на даному напрямку.

506

Організовані злочинні формування продовжують зберігати контроль над діяльністю значної частини господарюючих суб'єктів усіх форм власності, все глибше і масштабніше проникають у найбільш прибуткові галузі економіки. Російські підприємці вже більше десяти років несуть тягар, по суті, подвійного оподаткування. З одного боку, узаконені державні податки, з іншого - нелегальний податок, встановлений злочинцями або корумпованими співробітниками правоохоронних і контролюючих органів. Це відштовхує громадян від легального заняття бізнесом, провокує їх до ухилення від сплати офіційних податків і інших злочинів економічної спрямованості.

Сучасна організована злочинність закріплює свої позиції в економіці, вишукує нові форми і джерела вилучення кримінальних доходів, намагається формувати регіональну економічну політику, забезпечує безпрецедентні за масштабами банківські шахрайські операції, великі розкрадання сировинних ресурсів, їх переміщення по території Росії і за її межі, безперешкодний підкуп чиновників, моральний і фізичний тиск на конкурентів. При цьому приріст легального капіталу, що належить ОЗГ, відбувається і з допомогою ухилення від сплати податків і зборів.

Не можна скидати з рахунків істотні масштаби тіньової економіки - економіки, що перебуває поза сферою оподаткування. Сьогодні в секторі офіційно не облікованої фінансово-господарської діяльності зайняті суттєві виробничі й людські ресурси. Для оцінки масштабів тіньової економіки використовуються різні методи-зіставлення кількості виробленої продукції і витрати електроенергії, попит на готівку і деякі інші. Аналіз кількісних показників тіньового сектора господарювання в нашій країні показує, що вони рівні приблизно 35-40% від ВВП.

Актуальними є питання відшкодування заподіяної податковими злочинами збитків державі, який можна поділити на безпосередньо суми, встановлені в ході розслідування кримінальних справ, а також суми штрафів та пені, які можуть бути стягнуті лише податковими органами. Цікаво в даному випадку і те, що податкові злочинці в переважній більшості випадків не є власниками організацій, в яких вони працюють. Підтвердженням є, зокрема,

507 цього свідчать, зокрема, дані вибіркового аналізу розподілу порушених кримінальних справ за фактами ухилення від сплати податків з організацій у великому розмірі за посадами працівників. Так, із загальної кількості кримінальних справ стосовно керівників організацій порушено 36% кримінальних справ, бухгалтерів - 3%, інших осіб - 54%, т.

тобто більше половини злочинів скоюється з вини осіб, які працюють по найму. Через це робота державних органів з відшкодування збитку буває істотно ускладнена.

Кримінальна політика у сфері оподаткування повинна визначати призначення, зміст і форму норм права, що регулюють функції попередження, виявлення і припинення податкових злочинів, а також структуру органів внутрішніх справ, на які вищевказані функції покладені.

Основним змістом прогнозування кримінальної політики в сфері оподаткування є процес отримання прогностичної інформації про основні тенденції, напрями і перспективи розвитку чинного кримінального законодавства, що передбачає відповідальність за вчинення податкових злочинів.

Можна припускати, що поступово приймаються державою заходи по боротьбі з організованою злочинністю і корупцією, щодо скорочення частки «сірого» сегмента ринку, посилення ролі принципу невідворотності відповідальності за вчинення суспільно небезпечних діянь у сфері економіки, можуть у підсумку призвести до зростання податкових надходжень до бюджету, переходу більшої частини торгівлі та сфери послуг в легальний, врахований сектор економіки. У свою чергу, зростання легального сектора економіки може привести до нормалізації криміногенної обстановки у сфері економічної діяльності та оподаткування, скорочення кількості злочинів, супутніх податковим - незаконному підприємництву, підробці документів, легалізації (відмиванню) незаконно отриманих грошових коштів, шахрайству, пов'язаному зі сферою оподаткування, порушення авторських, суміжних, патентних прав і деяких інших протиправних діянь.

У найближчі роки навряд чи доводиться чекати стабілізації криміногенної обстановки по лінії дотримання податкового законодавства, навпаки, у зв'язку з реформуванням податкового законодавства з'являться

508 нові способи ухилення від сплати податків . Тому, діяльність органів внутрішніх справ Росії з попередження, виявлення та припинення податкових та інших правопорушень і злочинів у сфері економічної діяльності набуває все більшої актуальності.

Говорячи про сферу практичної реалізації кримінальної політики держави у сфері оподаткування, можна відзначити, що створення в 1992 році в Російській Федерації спеціальної служби, що забезпечує економічну безпеку держави у сфері оподаткування, виправдано і продиктовано складною криміногенною обстановкою, склалася на початковому етапі проведення економічних реформ. За одинадцятирічну історію федеральні органи податкової поліції повністю сформувалися як повноцінний державний правоохоронний орган.

Скасування спеціалізованого правоохоронного органу у сфері оподаткування на даному етапі боротьби з податковою злочинністю, з нашої точки зору, є передчасним, негативні наслідки у вигляді різкого падіння рівня податкової дисципліни, появи нових схем ухилення від сплати податків, а іноді й прямої відмови від сплати податків, можуть негативно позначитися на стані захищеності від злочинних посягань податкової системи та економіки держави. Час виявило також деякі інші негативні наслідки скасування податкової поліції Росії. До них можна віднести: -

розмивання функції у сфері оподаткування в безлічі функцій, покладених на МВС Росії. Є ймовірність того, що припинення податкових злочинів розчиниться в них, відійде на другий план у порівнянні з боротьбою з тероризмом, розкриттям тяжких злочинів, припиненням незаконної міграції тощо -

Падіння податкової дисципліни. Вже сьогодні не лише експерти та фахівці, але навіть працівники податкових органів відзначають поступове ослаблення податкової дисципліни, недостатність методів тільки податкового адміністрування для її підтримки на належному рівні.

- Зниження податкових надходжень до бюджету. Дана тенденція обумовлена ??попереднім наслідком - падінням податкової дисципліни. Аналітики відзначають сьогодні також тенденцію активізації нових схем мінімізації та оптимізації податкових платежів. Все це ставить під загрозу

509 наповнюваність державного бюджету і є живильним середовищем для зростання недоїмки.

- Втрата профілактичних напрацювань щодо попередження податкової злочинності. Наявність спеціалізованого правоохоронного органу, основним завданням якого була боротьба з податковою злочинністю, вже саме по собі було потужним попереджувальним чинником ухилення від сплати податків, не кажучи вже про конкретні профілактичних заходах, що проводяться органами податкової поліції.

- Втрата частини перспективних матеріалів оперативно-розшукової та кримінально-процесуальної діяльності органів податкової поліції, а також ефективно працюючого агентурного апарату. -

Втрата реальної картини стану податкової злочинності в країні. Форми ведення статистики органами податкової поліції постійно вдосконалювалися, з'являлися нові форми обліку та аналізу (так, статистика податкової злочинності велася не тільки по галузях економіки, а й галузям промисловості, існували облікові дані на осіб, які вчинили податкові злочини і т.д.). При цьому з квітня-травня по серпень 2003 статистика по податкової злочинності централізовано не велась, відновити і налагодити її буде достатньо важко. -

Сьогодні намітилася тенденція звернення до суду не тільки колишніх співробітників податкової поліції з позовними вимогами щодо різних питань, пов'язаних із звільненням, але також і громадян та представників організацій, які вважають неправомірним створення ліквідаційної комісії ФСПП Росії. -

Втрата кваліфікованих оперативних і слідчих кадрів, так як не всі колишні співробітники ФСПП Росії з різних причин виявили готовність в переходу на службу в органи внутрішніх справ. -

Втрата оперативних позицій і профілактичної ролі в боротьбі з корупцією у Федеральній податковій службі.

Таким чином, від органів внутрішніх справ з податкових злочинів залежить сьогодні, зможуть дані негативні наслідки скасування податкової поліції бути максимально компенсовані швидким розгортанням сил і засобів по боротьбі з податковою злочинністю.

Кримінальна політика держави в сфері боротьби з податковою злочинністю повинна передбачати наявність спеціалізованого

510 правоохоронного органу, що виконує функції боротьби зі злочинами та правопорушеннями в економічній (особливо податкової та фінансової) сфері.

Ефективність використання матеріалів, отриманих у результаті здійснення заходів податкового контролю, при порушенні кримінальних справ з податкових злочинів коливається на середньому рівні в 6,2 відсотка. Це підтверджує той факт, що злочини (в тому числі і податкові) повинні виявлятися специфічними методами оперативно-розшукової діяльності. При цьому виявлення злочинів за результатами контрольної роботи вельми утруднене і пояснюється різними цілями, а також характерними особливостями контрольної та правоохоронної діяльності. Однак даний факт абсолютно не означає, що податкові органи повинні перестати направляти відповідні матеріали до органів внутрішніх справ, а останні їх розглядати в порядку статей 144-145 КПК Росії. Необхідно переглянути підходи до якісних і кількісних характеристиках таких матеріалів.

 Функції з попередження, виявлення та припинення податкових злочинів покладені державою на органи внутрішніх справ, які при їх реалізації користуються рядом повноважень, передбачених Законами «Про міліцію», «Про оперативно-розшукову діяльність», КПК Росії, НК РФ, поруч відомчих і міжвідомчих нормативних актів. 

 Відсутність у органів внутрішніх справ низки повноважень, у тому числі у сфері здійснення податкового контролю, істотно ускладнює виконання покладених на ФСЕНП МВС Росії функцій, а з'являються проекти законів, що передбачають обмеження прав правоохоронних органів змушують шукати шляхи реалізації правоохоронних функцій в області інших законодавчих актів, в першу чергу, Законів «Про міліцію», «Про оперативно-розшукову діяльність» та КПК Росії. 

 Складається не завжди одноманітно в регіонах Росії кримінально-процесуальна практика, різні погляди дослідників податкової злочинності на питання кваліфікації ухилення від сплати податків, позиція деяких працівників прокуратури з питань законності порушення кримінальних справ з податкових злочинів, набуття чинності частини другої НК РФ, а також коректування редакцій статей 198 і 199 КК РФ, введення статей 199.1 і 199.2 КК РФ обумовлюють необхідність і актуальність 

  511 розробки ряду методичних рекомендацій з кримінально-правовій характеристиці податкових злочинів, переробки Постанови Пленуму Верховного Суду РФ у справах про податкові злочини. 

 Кримінальна політика у сфері оподаткування реалізується в трьох основних формах: профілактики податкових правопорушень і злочинів, коригування законодавства, правозастосуванні. 

 Кримінальна політика у сфері оподаткування та податкова політика перебувають у тісному взаємозв'язку один з одним, впливають на особливості один одного, вимагають узгодженості та спільного планування при їх реалізації. 

 Використання зарубіжного досвіду боротьби з податковою злочинністю, в силу російської специфіки, не повинно реалізовуватися шляхом простого його копіювання. 

  512 

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "IV."
енциклопедія  овочева  вершковий  риба  пунш