Головна
Аграрне право Росії || Адвокатура || Адміністративне право Росії || Адміністративне право України || Цивільне право Росії || Цивільне право України || Закордонне право || Інформаційне право || Історія політичних і правових вчень || Конституційне право зарубіжних країн || Конституційне право Росії || Конституційне право України || Криміналістика || Кримінологія || Міжнародне право. Європейське право || Муніципальне право || Навчання юристів || Правоохоронна діяльність || Сімейне право Росії || Судова психіатрія || Теорія та історія держави і права || Трудове право Росії || Кримінальне право Росії || Кримінальне право України || Кримінальний процес Росії || Фінансове право Росії || Господарське право || Екологічне право Росії
ГоловнаТеорія та історія держави і праваОснови права → 
« Попередня Наступна »
Кашаніна Т. В.. Російське право: підручник. - 2-е вид., Перегляд. - М.: Норма. - 784 с., 2009 - перейти до змісту підручника

§ 4. Виконання податкових санкцій

Порядок виконання податкових санкцій. Законодавство про податки і збори, а також законодавство про виконавче провадження встановлюють порядок виконання податкових санкцій.

Податкові санкції можуть бути виконані добровільно.

Удень їх сплати вважається: 1)

день внесення грошових коштів у відповідний банк при сплаті готівкою; 2)

день внесення грошових коштів на пошту або в банк при переказі грошей поштою або через банк; 3)

день списання банком платежу з рахунку платника незалежно від часу зарахування сум на відповідний рахунок при перерахуванні сум платежу з рахунку платника в банку.

Якщо правопорушник не бажає добровільно виконати санкцію, застосовується примусовий порядок її виконання.

Для юридичних осіб і індивідуальних підприємців передбачено явний порядок стягнення (тобто списання з рахунку в банку незалежно від волі організації, що зберігає на рахунку кошти) недоїмок з податків та інших обов'язкових платежах, передбаченим законодавством. Цей дуже жорсткий порядок поводження з юридичними особами встановлено тому, що саме вони в даний час є основними «постачальниками» фінансових коштів до бюджету.

Будучи матеріальною основою для вирішення державних завдань, бюджет вимагає вагомості податкової маси і, що не менш важливо, безперебійного свого поповнення. Однак має вважатися аксіомою, що безспірне стягнення заборгованості перед державою, в тому числі і по платежах до бюджету, допускається лише у випадках, передбачених законодавчими актами Російської Федерації.

Враховуючи, що податковим органам надано право використовувати вельми радикальний спосіб захисту державних інтересів (безспірне списання фінансових коштів), вони всякий раз, застосовуючи його, повинні діяти обережно, детально з'ясовуючи всі обставини скоєного правопорушення. При кваліфікації дії платника податків та прийнятті рішення у справі податкові органи повинні керуватися встановленими законодавством і які є загальними для всіх галузей процесуального права принципами, як то: принципом встановлення об'єктивної істини, повноти дослідження матеріалів та документів, урахування всіх обставин справи, дотримання правил оцінки зібраних у справі доказів та ін

Безперечний порядок списання коштів не застосовується щодо громадян. Безперечний порядок списання фінансових коштів міг би завдати непоправної шкоди їх майновим станом. Спори про стягнення з громадян недоїмок підвідомчі судам.

Стягнення недоїмки з юридичних і фізичних осіб звертається на доходи, отримані ними в результаті здійснення підприємницької або іншої діяльності, а в разі відсутності таких - на майно цих осіб. Стягнення, звернені на майно, здійснюються через судових приставів-виконавців за місцем знаходження майна, за місцем знаходження або місцем роботи боржника. Терміни виконання рішень. Рішення щодо юридичних осіб виповнюється банком протягом одного операційного дня, наступного за днем ??отримання рішення про безспірне списання фінансових коштів і виписки інкасового доручення, інакше банк ризикує сам піддатися санкціям аж до анулювання ліцензії на ведення банківської діяльності. Для громадян примусовий порядок виконання рішення застосовується не пізніше п'яти днів після письмового пропозиції судового пристава, зверненого до боржника, про добровільне виконання судового рішення.

Заходами примусового виконання рішень щодо фізичних осіб є: 1)

звернення стягнення на майно боржника шляхом накладення арешту та продажу майна, 2)

звернення стягнення на заробітну плату, пенсію, стипендію та інші доходи боржника; 3)

звернення стягнення на грошові суми і майно боржника, що знаходяться в інших осіб.

Податковим органам дозволено надавати відстрочення та розстрочення сплати штрафів за порушення законодавства про податки і збори в тих випадках, коли застосування штрафних санкцій може призвести до припинення виробничої діяльності платника податку.

Контроль за правильністю та своєчасністю утримань із заробітної плати та інших доходів правопорушника та пересилання утриманих сум здійснюється судовим приставом.

Виконання податкових санкцій звертається судом на заробітну плату, пенсію, стипендію тільки в тому випадку, якщо розмір суми, що підлягає примусовому стягненню, не перевищує двох мінімальних розмірів оплати праці, а також за відсутності іншого майна боржника, на яке може бути накладено стягнення. Якщо правопорушник не працює або стягнення штрафу неможливо з інших причин, то санкція реалізується шляхом звернення стягнення на особисте майно порушника.

Стягнення штрафу не може бути звернено на такі види майна та предмети, що належать правопорушнику на праві особистої власності, або які є його часткою у спільній власності, у спільній власності подружжя, або необхідні для нього чи осіб, що на його утриманні: 1)

предмети домашнього вжитку, одягу, необхідні для правопорушника і перебувають на його утриманні осіб; 2)

продукти харчування в кількості, необхідній для правопорушника і його сім'ї; 3)

інвентар (у тому числі допомоги і книги), необхідний для продовження професійних занять правопорушника, за винятком випадків, коли інвентар використовувався ним для незаконного заняття промислом; 4)

пайові внески в кооперативні організації, якщо правопорушник не виключається зі складу членів кооперативу; 5)

житловий будинок з господарськими будівлями або окремі його частини, якщо правопорушник і його сім'я постійно в ньому проживають; 6)

паливо, необхідне для приготування їжі та опалення житлового приміщення сім'ї протягом опалювального сезону, та інші види майна.

Постанова про накладення штрафу за порушення законодавства про податки і збори, за яким стягнення вироблено повністю, з відміткою про виконання повертається до податкового органу, який виніс постанову. Після надходження до податкового органу такої постанови з відміткою про виконання виробництво податкової справи вважається закінченим. <..

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 4. Виконання податкових санкцій "
  1. § 4. Види та порядок застосування санкцій за порушення податкового законодавства
    податкове правопорушення. Податковий кодекс встановлює податкові санкції тільки у вигляді такої заходи майнового характеру, як штраф. У визначенні Конституційного Суду РФ від 5 липня 2001 зазначено, що штрафи, які стягують податковими органами з налогоплатель-ників за порушення ними вимог податкового законодавства, виходять за рамки податкового зобов'язання як такого і цим
  2. 3. Порядок стягнення податкових санкцій. Подача позовної заяви про стягнення податкової санкції
    виконано вимогу заявника про сплату стягуваної суми в добровільному порядку або пропущений зазначений у такому вимозі термін сплати. Заява про стягнення обов'язкових платежів і санкцій повинно відповідати загальним вимогам, що пред'являються процесуальним законодавством до позовних заяв. Крім того, в заяві повинні бути також зазначені: 1) найменування платежу,
  3. 6. Порядок стягнення з банків штрафів та пені
    виконання доручення про перерахування податку або збору) і ст. 135 НК РФ (за невиконання банком рішення про стягнення податку та збору, а також пені). Згідно ст. 46 НК РФ у разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується примусово шляхом звернення стягнення на грошові кошти платника податків або податкового агента на рахунках у
  4. Еналеева І.Д., Сальникова Л. В.. Податкове право Росії. Підручник М.: Юстіцінформ. - 314 с. , 2006

  5. § 1. Поняття і зміст обов'язки по сплаті податків і зборів
    виконання конституційного обов'язку сплати
  6. 1. Поняття відповідальності за порушення законодавства про податки і збори. Її правова природа
    податковій. У науковій літературі висловлюються різні точки зору з цього приводу. Одні автори вважають, що неприпустимо саме застосування терміну "податкова відповідальність". Інші вважають, що про "податкової відповідальності" можна говорити тільки з достатнім ступенем умовності, виділення ж її в якості самостійного виду юридичної відповідальності нічим не обгрунтовано. Треті
  7. 56. Санкції та відповідальність у розрахункових правовідносинах
    виконання доручення платника податків або податкового агента про перерахування податку або збору; - виконання банком за наявності у нього рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків його доручення на перерахування коштів іншій особі , не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору; - ненадання банками за запитом податкового
  8. 4. Об'єкт і предмет банківських правовідносин
    податкового правовідносини тісно пов'язані між собою, але за своєю природою вони різні. І ці відмінності в значній мірі обумовлені предметом правового регулювання в банківському праві і специфікою об'єктів банківських правовідносин. У податковому праві застосовуються адміністративно-правовий метод регулювання та санкції адміністративного права. У банківському праві теж застосовується імперативний
  9. Соловйов, Іван Миколайович. Реалізація кримінальної політики Росії у сфері податкових злочинів: проблеми та перспективи [Електронний ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук: 12.00.08.-М.: РДБ (З фондів Російської Державної Бібліотеки), 2005

  10. 10. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу
    податкового контролю. Безпосередній об'єкт - встановлений законом порядок повідомлення відомостей податковому органу. Об'єктивна сторона - неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до Податковим кодексом ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого ст. 126 НК РФ.
  11. 1. Право на оскарження
    податкових органів та їх посадових осіб часто не задовольняють платника податків, а часто носять протиправний характер. Тому право на оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб стає основною гарантією дотримання прав і законних інтересів платників податків. Отже, згідно зі ст. 137 НК РФ кожен платник податків або податковий агент мають
  12. Об'єкти банківських правовідносин
    податкові. Розмежування правовідносин має важливе значення для визначення характеру прав, обов'язків і відповідальності учасників відповідних правовідносин. Банківська діяльність - це загальний об'єкт для всього комплексу правовідносин, які з нею так чи інакше пов'язані. Але в цьому загальному об'єкті є такі елементи, які стають об'єктами конкретних галузевих
  13. 54. Податкова злочинність. Державна злочинність
    податкової системи. Способи вчинення податкових злочинів: повне або часткове невідображення фінансово-господарській діяльності підприємства в документах бухобліку; спотворення економічних показників, дозволяють зменшити розмір оподатковуваної бази; спотворення об'єкта оподаткування; порушення порядку обліку економічних показників; виведення фінансово-господарської діяльності з-під
  14. 7. Невиконання обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків
    податків податковими агентами. Об'єктивна сторона - неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягають утриманню і перерахуванню податковим агентом. Суб'єкт - податковий агент, а також посадові особи податкового агента. Суб'єктивна сторона - винна вчинення правопорушення. Санкція - стягнення штрафу в розмірі 20% від суми, що підлягає
  15. Грачова Є.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Е.Д.. Податкове право: Підручник / Є.Ю. Грачова, М.Ф. Ивлиева, Е.Д. Соколова. - М.: МАУП. - 223 с., 2005

  16. Глава VII. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів
    податків і зборів