Головна
Аграрне право Росії || Адвокатура || Адміністративне право Росії || Адміністративне право Україна || Цивільне право Росії || Цивільне право України || Закордонне право || Інформаційне право || Історія політичних і правових вчень || Конституційне право зарубіжних країн || Конституційне право Росії || Конституційне право України || Криміналістика || Кримінологія || Міжнародне право. Європейське право || Муніципальне право || Навчання юристів || Правоохоронна діяльність || Сімейне право Росії || Судова психіатрія || Теорія та історія держави і права || Трудове право Росії || Кримінальне право Росії || Кримінальне право України || Кримінальний процес Росії || Фінансове право Росії || Господарське право || Екологічне право Росії
ГоловнаТеорія та історія держави і праваОснови права → 
« Попередня Наступна »
Кашаніна Т. В.. Російське право: підручник. - 2-е вид., Перегляд. - М.: Норма. - 784 с., 2009 - перейти до змісту підручника

§ 4. Податки: їх роль і поняття

Опції податків. Будь-якій державі для здійснення його діяльності необхідні певні фінансові кошти, свій бюджет.
При формуванні бюджету держава використовує різні джерела доходів, проте на сьогоднішній день людський досвід не знає більш ефективного способу збирання грошових коштів, ніж податки. У будь-якій державі податки складають в порівнянні з іншими джерелами доходів більшу частину бюджету. У Російській Федерації, як правило, їх частка складає більше 75%.

Соціальне значення податків визначається виконуваними ними в суспільстві функціями. Довгий час фіскальна функція податків (функція збору грошових коштів) домінувала.

Однак у XX в. на перший план виходить регулююча функція: шляхом перерозподілу коштів, надання податкових пільг можливе стимулювання певних галузей народного господарства, підтримка найбільш слабких у матеріальному плані верств населення та ін За допомогою податків можливе регулювання структури споживання та рівня доходів населення.

Податків властива й контролююча функція: несплата податків може свідчити про несприятливий фінансовий стан господарюючого суб'єкта. У ході оподаткування можливий контроль за законністю отримання грошових коштів громадянами та юридичними особами, контроль за раціональним і законним використанням майна.

Ознаки податків. Визначити поняття податків можна шляхом вказівки на їх ознаки.

1. З точки зору економічної науки податки є особлива форма перерозподілу майна, узаконене порушення відносин власності. Як же це необхідна насильство узгоджується з тезою про непорушність, недоторканності власності? Зняти це протиріччя покликаний такий інститут, як парламент, першою функцією якого історично було санкціонування, а пізніше встановлення податків. З тих пір користується визнанням принцип, відбитий в конституціях більшості держав, який говорить, що тільки парламент правомочний встановлювати податки. Таким чином, законодавче оформлення є першою ознакою податків. Проте в деяких державах (зазвичай невеликих) допускається встановлення податків на референдумі, хоча думка про правомірність такого способу встановлення податків поділяється не всіма правознавцями. У Російській Федерації всі податки встановлюються федеральними законами і законами суб'єктів Федерації, нормативними актами органів місцевого самоврядування, прийнятими відповідно до НК РФ.

У зв'язку з розглядом ознаки законодавчого встановлення податків представляється необхідним обговорити питання про роль і значення підзаконних актів, наприклад інструкцій Міністерства фінансів РФ, як джерел податкового права. Зрозуміло, що податкова система навряд чи зможе успішно функціонувати без підзаконних актів.

Однак найчастіше відомчі інструкції спотворюють волю законодавця, встановлюють додаткові обов'язки для платників податків. Все це суперечить принципу законодавчого встановлення податків, згідно з яким інструкції відповідного міністерства можуть лише роз'яснювати різні питання, пов'язані з оподаткуванням, встановлювати найбільш доцільні способи діяльності органів щодо справляння податків, але не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори (ст. 4 НК РФ ). Дану позицію підтвердив Вищий Арбітражний Суд РФ, вказавши, що інструкції податкового відомства не є нормативними актами і носять рекомендаційний, методичний характер. Вони можуть застосовуватися лише за умови відповідності закону. 2.

Податки стягуються державою без будь-якого зустрічного надання з його боку особі, що сплачує податок. Тому можна говорити про іншу рису податку - це індивідуально-безоплатні платежі. Слово «індивідуально» в даному випадку необхідно, так як у широкому сенсі кошти, отримані за допомогою податків, все одно переважно використовуються на потреби суспільства і. в цьому сенсі податок є платіж БЕЗОПЛАТНО. Ця ознака дозволяє відрізнити податок від інших платежів, зокрема від зборів, які сплачуються за певний зустрічне надання у вигляді вчинення державними або муніципальними органами юридично значимих дій. Проте правовий режим податків і зборів в цілому однаковий, що дозволяє їх розглядати як конкретизацію поняття податку в широкому сенсі.

У російському законодавстві відмінність між податком, митом і збором проводилося не завжди послідовно. Найчастіше податок називався збором, митом. Сьогодні НК РФ чітко дотримується встановленої їм диференціації податків і зборів. 3.

Податок є обов'язковим платежем, що виражається в односторонньому його встановленні державою і справляння при наявності об'єкта оподаткування незалежно від бажання платника податків. Крім того, його обов'язковість підтримується державним примусом, наявність якого також необхідно для отримання повного уявлення про природу податку. Адже без загрози застосування державного примусу податок перетворюється на добровільне пожертвування. 4.

Податок не носить характер санкції за вчинене правопорушення, не носить характер покарання. Ця ознака дозволяє відрізнити його від конфіскації майна, штрафу.

Тепер підсумуємо вищесказане.

Податок - це обов'язковий, індивідуально-безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм грошових коштів, встановлений законодавчим органом влади з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень, що забезпечується державним примусом і не носить характер покарання. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

03

8 про

PQ

J и

',. 1 "»

Г 4 'І с;'

товар, вони сплачують одну й ту ж суму податку, що в процентному відношенні до їх доходу далеко не однаково.

Залежно від характеру використання податки діляться: 1)

на загальні податки (вони становлять основну податкову масу) - не мають прив'язки до певних витрат і надходять до бюджету як до загального грошовий фонд, на загальний рахунок; 2)

цільові податки - не надходять до загального грошовий фонд території, а враховуються окремо (на рахунках позабюджетного фонду, виділяються окремим рядком у бюджеті) і використовуються на конкретні цілі (наприклад, раніше такий характер носили податки, що зараховуються в дорожні фонди).

Залежно від територіального рівня податки поділяються: 1)

на федеральні податки, які встановлюються НК РФ і стягуються на всій території Російської Федерації. В порядок регулювання частина федеральних податків може зараховуватися до бюджетів нижчого рівня; 2)

регіональні податки, що встановлюються НК РФ і законами суб'єктів Федерації. Суб'єкти Федерації визначають конкретну ставку податку, порядок і строки його сплати, а також вводять встановлений податок у дію. зараховує ці податки можуть як до бюджету суб'єкта, так і, в порядку регулювання, до бюджетів муніципальних утворень; 3)

місцеві податки і збори, що встановлюються НК РФ і нормативними актами представницьких органів місцевого самоврядування. Муніципальні освіти визначають конкретну ставку податку, порядок і строки його сплати, а також вводять встановлений податок у дію. Суми податків зараховуються до бюджетів муніципальних утворень.

Залежно від категорії платника податків бувають податки, які можуть стягуватися: 1)

тільки з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб і т. д.), 2)

тільки з юридичних осіб (податок на прибуток організацій), 3)

і з фізичних, і з юридичних осіб (земельний податок, транспортний податок).

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "§ 4. Податки: їх роль і поняття "
  1. 1. Поняття податкової системи. Види податків і зборів РФ (система податків і зборів)
    оподаткування. Слід зазначити, що під податковою системою в Російській Федерації розуміється не хаотичний набір різних податків, а строго регламентована сукупність обов'язкових платежів, що володіють подібними ознаками (всі податки мають об'єкт оподаткування, податкову базу, ставки, податкові періоди тощо). У РФ встановлюються такі види податків і зборів :
  2. 4.3. ОПОДАТКУВАННЯ АДВОКАТСЬКИХ УТВОРЕНЬ
    податками і зборами ». 101 У новому правовому регулюванні оподаткування адвокатської діяльності така норма відсутня. У зв'язку з цим, а також у зв'язку з тим, що підстави виникнення та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків регулюються податковим законодавством, вважаємо за необхідне розглянути питання про оподаткування адвокатських утворень. Порядок
  3. § 1. Поняття і зміст обов'язки по сплаті податків і зборів
    податкове зобов'язання, податковий обов'язок і обов'язок по сплаті податків і зборів. Змістом податкового зобов'язання є комплекс взаємопов'язаних і взаємообумовлених суб'єктивних прав і юридичних обов'язків держави і платника податків. Основним тут виступає право держави вимагати передачі йому у власність податкового платежу і обов'язок платника податків
  4. Глава XI. Поняття порушення законодавства про податки і збори
    податки і
  5. Глава XII. Поняття відповідальності за порушення законодавства про податки і збори
    податки
  6. 6. Податкові ставки
    податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкові ставки по федеральних податків і розміри зборів по федеральних зборів встановлюються НК РФ. У випадках, зазначених в НК РФ, ставки федеральних податків і розміри зборів можуть встановлюватися Урядом РФ в порядку і межах, визначених Податковим кодексом. Податкові ставки по регіональних і місцевих податках
  7. § 2. Порядок встановлення і введення в дію податків в Російській Федерації
    податки і збори. У зв'язку з цим необхідно розглянути зміст категорії «встановлення» податку і близькою до неї категорії «введення в дію» податків і зборів. Встановлення податку означає визначення факту наявності та існування податку як такого і визначення його істотних елементів. Це первинне нормотворчу дію, юридичне створення податку, визначення його місця в
  8. § 3. Податок на гральний бізнес
    податку на гральний бізнес є організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підпри-С 1 січня 2005 кої діяльності у сфері грального бізнесу. Правову основу податку становить частина перша і гол. 29 НК РФ і закони суб'єктів Російської Федерації. Даний податок належить до прямих, реальних податків, його стягування засновано на припущенні про можливу
  9. Глава IX. Податкова декларація
    платника податків про отримані доходи і проведені витрати, джерелах доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку. Податкова декларація подається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті цим платником податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.
  10. § 1. Поняття і загальна характеристика системи податків і зборів в Російській Федерації
    податків і зборів - певна сукупність податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів, що діють в даній державі. В системі податків і зборів, як правило, відображаються особливості державно-територіального устрою країни. Одним з найважливіших принципів оподаткування є принцип єдності системи податків і зборів, який випливає з Конституції РФ (ст. 8, 71, 72).
  11. ПЕРЕДМОВА
    податки, які виступають найважливішим і одним з найдієвіших інструментів. Це обумовлено тим, що з їх допомогою держава не тільки здійснює формування дохідної частини бюджету, а й робить регулюючий вплив на процеси виробництва, споживання, перерозподілу національного доходу і т.п. Існуюча в радянський період система податків не відповідала потребам ринкового