Головна
Аграрне право Росії || Адвокатура || Адміністративне право Росії || Адміністративне право України || Цивільне право Росії || Цивільне право України || Закордонне право || Інформаційне право || Історія політичних і правових вчень || Конституційне право зарубіжних країн || Конституційне право Росії || Конституційне право України || Криміналістика || Кримінологія || Міжнародне право. Європейське право || Муніципальне право || Навчання юристів || Правоохоронна діяльність || Сімейне право Росії || Судова психіатрія || Теорія та історія держави і права || Трудове право Росії || Кримінальне право Росії || Кримінальне право України || Кримінальний процес Росії || Фінансове право Росії || Господарське право || Екологічне право Росії
ГоловнаТеорія та історія держави і праваОснови права → 
« Попередня Наступна »
Кашаніна Т. В.. Російське право: підручник. - 2-е вид., Перегляд. - М.: Норма. - 784 с., 2009 - перейти до змісту підручника

§ 3. Оскарження актів про застосування податкових санкцій

Порядок оскарження рішень податкових органів та їх посадових осіб відрізняється різноманіттям.

/. Адміністративний порядок. Застосовується в тих випадках, коли платник податків або інша особа, яка порушила норму законодавства про податки і збори, звертається для оскарження накладеної на нього податкової санкції до податкових органів.

Скарги подаються особами, що зазнали застосуванню податкових санкцій, у вищестоящу податкову інспекцію у тримісячний строк з моменту накладення санкції, розглядаються, і рішення по них приймаються у термін не більше одного місяця з дня надходження скарги.

У разі пропуску зазначеного строку з поважної причини термін може бути поновлений органом, який розглядає подану скаргу.

Вищестояча податкова інспекція розглядає скаргу та приймає рішення протягом одного місяця з дня її надходження. Подача скарги не зупиняє виконання постанови до розгляду скарги, якщо податковий орган не прийме інше рішення.

За скаргою може бути прийнято одне з таких рішень:

а) залишити скаргу без задоволення;

б) скасувати рішення;

в) скасувати рішення і припинити справу, що тягне за собою повернення стягнених грошових сум;,>

г) змінити санкцію в межах, передбачених відповідним нормативним актом, або винести нове рішення.

Копія рішення за скаргою на рішення податкового органу протягом трьох днів надсилається особі, щодо якої її винесено.

2. Судовий порядок. Якщо податкова санкція була накладена на юридичну особу, то справа розглядається арбітражним судом. Арбітражному суду підвідомчі наступні суперечки:

а) про визнання актів податкових органів недійсними. Такими визнаються акти лічильної перевірки в сукупності з рішенням керівника (або його заступника) податкового органу про застосування податкової санкції. Іноді рішення керівника може бути виражене (знову-таки в письмовій формі) у вигляді резолюції на акті перевірки та його підпису на платіжній вимозі про безспірне списання грошових коштів;

б) про повернення з бюджету грошових коштів, списаних податковими органами в безспірному (безакцептному) порядку з порушенням вимог закону чи іншого нормативного акта;

в) про визнання не підлягає виконанню виконавчого або іншого документа, за яким стягнення провадиться у безспірному (безакцептному) порядку.

Критичні зауваження можна висловити стосовно арбітражному порядку розгляду спорів. Наприклад, вимоги про повернення грошових сум, списаних податковою інспекцією в безспірному порядку, можуть заявлятися до арбітражного суду у тих випадках, якщо податкова інспекція відмовляється повернути їх за вже визнаному недійсним акту або якщо грошові суми стягнуті тільки на основі одного платіжного вимоги, яку актом державного органу не є. В цілому ж слід констатувати, що арбітражні суди, хоча б тільки з причини своєї перевантаження, далеко не завжди є доступними для організацій, які вирішили оскаржити незаконні дії податкових органів. І незважаючи на те що згідно АПК РФ для звернення до арбітражного суду тепер зовсім не обов'язково попередньо подавати претензію (скаргу) до податкових органів і, більше того, оскарження дій посадових осіб податкових інспекцій за принципом підпорядкованості (тобто в адміністративному порядку) НЕ позбавляє організацію права на захист своїх майнових інтересів у судовому порядку, доводиться констатувати, що все ж частіше організації з'ясовують відносини з податковими органами через арбітражний суд, а використовуючи адміністративний порядок. Все це говорить про те, що поки організації не мають реального захисту своїх прав і законних інтересів, що порушуються податковими органами.

Фізичні особи при порушенні прав і законних інтересів з боку податкових органів можуть звертатися до судів загальної юрисдикції. Однак це не позбавляє їх права звертатися до вищестоящої податкової інспекції.

Скарги на рішення керівника (його заступника) податкового органу у справах про порушення законодавства про податки і збори розглядаються суддею одноособово протягом 10-денного терміну. Про час розгляду скарги суд повідомляє обидві сторони (заявника та керівника податкового органу), але їх відсутність не є перешкодою для розгляду справи.

При розгляді справи суддя перевіряє правильність дії податкового органу, а саме:

а) чи був факт порушення законодавства про податки і збори;

б) чи винен оштрафований в порушенні;

в) чи не перевищує накладений штраф встановлений законодавством граничний розмір;

г) врахована чи тяжкість проступку;

д) чи враховані особливості особистості винного і його майновий стан;

е) чи не минули строки давності для накладення і стягнення штрафу.

Суддя, встановивши, що вимога податкового органу незаконно, виносить рішення про задоволення скарги.

Скарга може бути задоволена і частково. Наприклад, визнавши правильність накладення штрафу, але встановивши, що він перевищує встановлену законом межу, суддя знижує суму штрафу до встановленого законом межі. Або, якщо штраф накладено без урахування тяжкості вчиненого правопорушення, особи винного, його майнового стану, суддя може знизити суму штрафу, але не нижче мінімального його межі.

Якщо обговорюване рішення податкового органу визнається законним, суддя виносить рішення про відмову в задоволенні скарги.

Рішення судді є остаточним і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

3. Опротестування рішень податкових органів прокурором. Постанова податкових органів може бути опротестовано прокурором, причому термін складення ним протесту чинним законодавством не встановлений. Прокурор може опротестувати як сама постанова про накладення податкової санкції, так і рішення судів за скаргами організацій, посадових осіб і громадян.

Принесення протесту зупиняє виконання постанови до розгляду протесту.

Строк і порядок розгляду протесту, види рішень, що приймаються за результатами розгляду протесту, такі ж, як і при розгляді скарги. Крім висилки рішення по протесту особі, щодо якої воно було винесене, про результати розгляду протесту також повідомляється прокурору, що приніс протест.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 3. Оскарження актів про застосування податкових санкцій "
  1. 1. Право на оскарження
    оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб стає основною гарантією дотримання прав і законних інтересів платників податків. Отже, згідно зі ст. 137 НК РФ кожен платник податків або податковий агент мають право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, якщо, на думку
  2. Глава XVI. Оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб
    актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових
  3. § 4. Види та порядок застосування санкцій за порушення податкового законодавства
    застосування податкової санкції. Кодексом передбачено судовий порядок стягнення фінансових санкцій: податковий орган повинен звернутися з позовною заявою Вісник Конституційного Суду Російської Федерації. 2002. № 1. до арбітражного суду, якщо відповідачем є організація або індивідуальний підприємець, або до суду загальної юрисдикції, якщо санкції стягуються з фізичної особи, що не
  4. § 5. Форми захисту прав платників податків
    оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб - адміністративний і судовий. Акти податкових органів, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) або до суду. Слід зазначити, що раніше діюче податкове законодавство не передбачало права на оскарження
  5. 1. Поняття відповідальності за порушення законодавства про податки і збори. Її правова природа
    застосування терміна "податкова відповідальність". Інші вважають, що про "податкової відповідальності" можна говорити тільки з достатнім ступенем умовності, виділення ж її в якості самостійного виду юридичної відповідальності нічим не обгрунтовано. Треті стверджують, що в російській правовій системі сформувалося досить чітко виражене правове явище - відповідальність за податкові
  6. 3. Порядок стягнення податкових санкцій. Подача позовної заяви про стягнення податкової санкції
    податкового правопорушення є податкова санкція, яка встановлюється і застосовується у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями гл. 16 НК РФ. Після винесення рішення про притягнення платника податків (іншої особи) до відповідальності за вчинення податкового правопорушення відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з
  7. Наукова новюна роботи
    оскарження актів і дій (бездіяльності) податкових органів у вищестоящий податковий орган, встановлений в даний час підзаконними нормативними актами, має регулюватися положеннями Податкового кодексу РФ. Сформульовано пропозицію про скорочення строку оскарження до вищестоящого податкового органу з трьох місяців до одного, з метою спонукати платника податків скористатися досудовим
  8. Еналеева І.Д., Сальникова Л.В.. Податкове право Росії. Підручник М.: Юстіцінформ. - 314 с. , 2006

  9. 6. Порядок стягнення з банків штрафів та пені
    актів, що свідчать про порушення банком податкового законодавства, посадовою особою податкового органу має бути складений у встановленій формі акт, що підписується цією посадовою особою та особою, яка вчинила порушення законодавства про податки і зборах. В акті мають бути зазначені документально підтверджені факти порушення законодавства про податки і збори, а також висновки і
  10. 4. Об'єкт і предмет банківських правовідносин
    застосування є порушення, а не правопорушення, як це передбачено в адміністративному
  11. § 1. Поняття і види податкових правовідносин
    оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб, притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкове правовідносини являє собою вид фінансового відносини, врегульованого нормами податкового права. Отже, для нього характерні всі ознаки фінансового правовідносини, до яких, зокрема, належать такі: 1) ці
  12. § 1. Поняття і зміст обов'язки по сплаті податків і зборів
    податкове зобов'язання, податковий обов'язок і обов'язок по сплаті податків і зборів. Змістом податкового зобов'язання є комплекс взаємопов'язаних і взаємообумовлених суб'єктивних прав і юридичних обов'язків держави і платника податків. Основним тут виступає право держави вимагати передачі йому у власність податкового платежу і обов'язок платника податків
  13. 4. Порядок розгляду скарг, поданих до суду
    оскарження дій (бездіяльності) посадових осіб податкових органів судам необхідно виходити з того, що відповідачем щодо такого спору позивач вправі вказати як конкретна посадова особа податкового органу, так і сам податковий орган. У даному випадку слід враховувати, що позивач не завжди має можливість пред'явити позов до конкретного посадовій особі (зокрема, якщо до моменту
  14. 5. Внесення до податкової декларацію змін і доповнень
    застосування частини першої Податкового кодексу РФ "при застосуванні положень п. 3 та 4 ст. 81 Кодексу, що передбачають звільнення платника податків від відповідальності у разі самостійного виявлення та виправлення ним у встановленому зазначеними нормами порядку допущених при складанні податкової декларації помилок, судам необхідно виходити з того, що в даному випадку мова йде про
  15. 9. Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю
    застосуванні зазначеної відповідальності до податкових агентів судам необхідно виходити з того , що кожен документ (довідка), що стосується конкретного платника податків, є окремим документом незалежно від способу його подання до податкового органу: на паперовому або магнітному носії. Санкція, передбачена п. 1 ст. 126 НК РФ, не може бути застосована за неподання документа,
  16. 7. Невиконання обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків
    застосуванні до податкових агентів відповідальності, встановленої п. 1 ст. 126 Кодексу, необхідно враховувати, що кожен документ (довідка), що стосується конкретного платника податків, є окремим документом незалежно від способу його подання до податкового органу: на паперовому або магнітному носії. * (9) 8. Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном,
  17.  Соловйов, Іван Миколайович. Реалізація кримінальної політики Росії у сфері податкових злочинів: проблеми та перспективи [Електронний ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук: 12.00.08.-М.: РДБ (З фондів Російської Державної Бібліотеки), 2005

  18.  10. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу
      застосована тільки до платника податків за неподання у встановлений законодавством про податки і збори термін податкової декларації. Статтею 129.1 НК РФ встановлено відповідальність за неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК РФ ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення,
  19.  6. Порядок і термін оскарження ухвал
      оскарження ухвал, застосовується спеціальне правило про термін подання касаційної скарги, закріплене в ст. 276 АПК РФ і встановлює 2-місячний термін касаційного оскарження ухвал * (268). Порядок відновлення строку касаційного оскарження передбачений ст. 276 АПК РФ. За загальним правилом, пропущений з поважних причин строк касаційного оскарження може бути